Получить коммерческое предложение

Решение проблем бизнеса в современной стоматологии. Часть 3: Оптимизация налогообложения

Сергей Печурин

26 июня 2021

Третья часть из цикла «Решение проблем бизнеса в современной стоматологии». На этот этот раз поговорим о выборе режима налогообложения и оптимизации налоговых выплат.

Оптимизация налогообложения стоматологической клиники

Как известно, налогоплательщики, не уведомившие налоговый орган о переходе на специальный режим налогообложения, считаются применяющими основную систему налогообложения (ОСН), с уплатой в бюджет НДС (ставки от 0% до 20%, ст. 164, ст. 149 НК РФ), налога на прибыль (ставки от 0% до 20%, ст. 284, ст. 284.1 НК РФ), налога на имущество и др.<.p>

Такой режим соответствует максимальной налоговой нагрузке. Однако для стоматологической деятельности существуют значительные льготы, требующие, тем не менее, строгого соблюдения требований НК РФ (см. Таблицу ниже). При соответствии этим требованиям, НДС и налог на прибыль можно снизить до нуля.

Если же структура доходов, качество и численность персонала, иные показатели деятельности не позволяют клинике применять льготы по ОСН, то уменьшить налоговую нагрузку можно за счет применения спецрежима. На сегодняшний день наиболее предпочтительным считается УСН (упрощенная система налогообложения), с налоговыми ставками 6% и 15% (ст. 346.20 НК РФ). Хотя и здесь существуют свои особенности, которые нужно правильно применять. Так, использование конкретной ставки зависит от объекта налогообложения:

6% – при объекте «доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
15% – при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При выборе второго варианта необходимо учитывать тот факт, что не все расходы клиники будут уменьшать налоговую базу, а только те, что поименованы в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но есть и хорошие новости: одним из преимуществ применения УСН является то, что законами субъектов России эти ставки могут быть уменьшены (см. Таблицу ниже).

Таким образом, при выборе режима налогообложения необходимо тщательно взвесить многочисленные «за» и «против», учесть индивидуальную специфику клиники (сети клиник), провести сравнительный анализ условий хозяйствования на ОСН, УСН.

Таблица параметров применения ОСН или УСН для стоматологической клиники

Параметры применения	Наименование налогового режима
	ОСН	УСН
Налоги к уплате	Налог на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость Налог на имущество организаций	Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
Ограничения применения	Ограничений нет	Не вправе применять УСН организации, учреждения и ИП: по перечню п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в т. ч. с численностью работников свыше 100 чел., остаточной стоимостью основных средств свыше 150 млн. руб. и др.; при доходе за год более 200 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ); по иным основаниям.
Ставка налога	По налогу на прибыль организаций: 0% – при оказании услуг в соответствии с требованиями п. 3 ст. 284.1 НК РФ, 20% – в остальных случаях (ст. 284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ) По НДС: освобождение от налога – при оказании услуг населению, связанных с диагностикой, профилактикой и лечением, а также услуг по перечню ОМС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), 10% – при реализации мед. изделий на условиях пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, 20% – в остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ)	По единому налогу при объекте «доходы»: 6% либо от 1% до 6% по закону субъекта РФ в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), По единому налогу при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов»: 15% либо от 5% до 15% по закону субъекта РФ в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Налоговый учет	Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учета	Ведется книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ)
Представление налоговой декларации по итогам налогового периода	По налогу на прибыль организаций — по итогам года (п. 3 ст. 289 НК РФ) По налогу на имущество организаций — по итогам года (п. 1 ст. 386 НК РФ) По НДС — по итогам квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ)	По итогам года (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Уменьшение суммы исчисленного налога	По налогу на прибыль организаций: нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить сумму налога на вычеты по ст. 171 НК РФ	Не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

На этом на сегодня всё. Другие публикации из этого цикла:

Продолжение следует.

Блог

Калькулятор услуг Калькулятор НДС

Бесплатно После консультации с Вами мы подготовим коммерческое предложение
Бесплатно До заключения договора выполним экспресс-аудит отчетности вашей компании для оперативного выявления ошибок учета и оптимизации налогов

Оставьте заявку на консультацию бухгалтера